Земельный налог составляет существенную часть основы большинства муниципальных бюджетов.
Общие принципы обложения этим налогом изложены в главе 31 НК РФ. Объектом налоговых отношений признаются участки земли, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых и введен данный налог.
Федеральным законодательством предусмотрены как льготы по земельному налогу, так и исключения из объектов налогообложения.
Плательщиками данного вида денежного сбора считаются физлица, у которых в собственности имеется участок либо они обладают правом бессрочного его пользования.
Кому положены
Среди тех, кто имеет право на налоговые послабления, выделяют федеральных и местных льготников. В числе первых — инвалиды различных категорий, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ряд лиц, пострадавших от воздействия радиации (семипалатинцы, участники подразделений особого риска, граждане, чья инвалидность связана с воздействием радиации), лица, имеющие знаки государственного отличия, среди которых полные кавалеры ордена Славы.
Отдельную нишу среди тех, кто претендует на льготу по налогу на землю, занимают пенсионеры. В их категорию входят мужчины и женщины, оформившие пенсионные выплаты по достижении необходимого возраста либо по иным социальным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.
Не могут воспользоваться льготами, т. к. налогоплательщиками не считаются:
- граждане, обладающие участками на праве безвозмездного пользования (срочного или без срока);
- арендаторы участков.
Налоговые льготы не будут предоставлены, если земля:
- изъята из оборота;
- ограничена в обороте (часто это участки, на территории которых находятся музеи-заповедники и объекты культурного наследия);
- из лесного фонда;
- входит в состав имущества многоквартирного дома.
Налогоплательщикам стоит иметь ввиду, что льгота по налогу предоставляется после письменного обращения в УФНС с соответствующим заявлением, указанием объекта будущего льготного налогообложения и представления документов, дающих право на меры господдержки.
Если в распоряжении УФНС ранее находились сведения, позволяющие подтвердить льготный статус заявителя и его право на господдержку, представлять повторно соответствующие документы не требуется.
С информацией о ставках и формах господдержки в сфере налогового законодательства гражданам можно ознакомиться на интернет-портале УФНС либо лично обратившись в региональное отделение инспекции.
Федеральные льготы
Федеральное законодательство в качестве льготы на земельный налог использует уменьшение величины кадастровой стоимости земли. Размер уменьшения составляет 600 м?. Участок земли, на который предоставляется скидка, должен находиться в собственности у заявителя либо быть в постоянном (бессрочном) пользовании.
Право на налогообложение со скидкой предоставляется только после того, как гражданин представит в УФНС уведомление о выбранном им для этих целей участке земли. Определение участка, его местоположения, категории земель, к которым он относится, не регулируется федеральным законодательством и остается на усмотрение налогоплательщика.
В отсутствии уведомления налог на землю все равно может быть исчислен. В такой ситуации он будет рассчитан с земли с предельной исчисленной суммой налога. Это правило установлено на федеральном уровне и распространяется на все категории граждан, которые имеют право на льготы в налогообложении.
Начисленная сумма подлежит оплате физлицами после получения специального уведомления, направленного УФНС в их адрес. Срок направления составляет не менее 30 дней до наступления момента оплаты, уведомление может быть вручено гражданину под расписку лично, отправлено заказным письмом, по электронной почте или же предоставлено через личный кабинет налогоплательщика. Однако во избежание просрочек сотрудники УФНС рекомендуют проявлять инициативу в получении уведомления, если оно не поступило в установленный федеральным законодательством срок.
Региональные особенности
В дополнение к льготам по уплате земельного налога, установленным на федеральном уровне, органы муниципальной власти могут применять дополнительные послабления, к числу которых относятся:
- установление оснований для льгот;
- утверждение последовательности их применения.
Также муниципалы вправе заниматься назначением величин, не подлежащих оплате некоторыми категориями льготников.
Регионалам отдано право устанавливать ставки, размер которых не должен превышать 0,3% и 1,5% в отношении земель сельскохозяйственного пользования, участков, отданных под жилищное строительство, садоводство, дачное хозяйство и пр.
