Льготы по НДС предусмотрены для лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ. Эти послабления применяют ограниченные категории юридических лиц и ИП на основании НК РФ. Лица, желающие получить освобождение от уплаты НДС, должны соблюдать условия, установленные в налоговом кодексе.
Нормативная база
НДС обязателен к применению в РФ, признается косвенным и федеральным налогом. Он должен быть исчислен в процессе реализации товаров, работ, услуг покупателю.
Налоговой базой признается выручка от продажи.
Описание данного налога, условия для получения льгот и полный их перечень вы найдете в главе 21 НК РФ, которая состоит из множества статей, в которых раскрываются все стороны налога.
Основная информация по вопросу получения права на льготу заключена в ст. 145, которая регулирует процедуру и условия освобождения от выплаты в бюджет.
В ст. 145.1 закреплены послабления для налогоплательщиков, действующих в рамках ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Объекты, подлежащие обложению НДС, указаны в ст. 146. На основании этой статьи налогообложению подлежат: выручка от продажи, товарообменные процедуры и ввоз на территорию РФ.
Освобождаемые от оплаты налога операции указаны в закрытом перечне в ст. 149.
Льготы по НДС действуют на ставки, перечисленные в ст. 164, которые плательщик применяет в своей деятельности.
Применяют ставку 0% плательщики при реализации:
- Товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта и помещенных в СЭЗ.
- Услуг в сфере перевозки пассажиров и багажа, когда пункт отправления либо назначения располагается за границей РФ.
- Драгоценных металлов.
- Иное.
Ставку 10% применяют при реализации продовольственных и иных товаров, перечисленных в закрытом перечне в постановлении №908 от 31.12.2004 г.
Все остальные категории товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат обложению налогом по ставке 18% без применения льготы по НДС.
Продажа товаров, услуг может осуществляться с применением расчетных ставок 10/110 и 18/118.
Виды льгот
НДС — это главный налог, который должны применять все лица, чья деятельность основана на торговле. Рассчитывается он не от общей выручки, а от суммы реализации и уплачивается от разницы между исходящим и входящим налогами. Законодательство идет навстречу предпринимателям, и по этому налогу были разработаны послабления и освобождение от его уплаты.
Юридические лица имеют льготы по НДС в виде:
- освобождения от уплаты налога;
- использования сниженной ставки;
- применения налогового вычета.
Льготы по уплате НДС распространяются на операции, связанные со следующей деятельностью:
- Продажей лекарственных препаратов, указанных в перечне правительства РФ.
- Услугами образовательных учреждений и спорта.
- Продукцией, произведенной дошкольной, школьной или студенческой столовой.
- Квартирной платой.
- Страхованием и банковскими услугами и т. п.
Порядок применения налогового вычета регулируется ст. 171 и ст. 172 главы 21 НК РФ. Вычеты применяются, когда товары приобретены и оприходованы. Еще одним условием является наличие верно оформленных первичных документов и счета-фактуры.
Условия предоставления
Льгота по НДС дается, если за 3 предыдущих (идущих подряд) месяца выручка от продажи не превысит 2 млн руб.
Данные, подтверждающие возможность воспользоваться послаблением, должны быть предоставлены в ФНС. Они и заявление на применение привилегий подаются до 20 числа того месяца, с которого применяется льгота.
Льготы по условиям их применения предоставляются на период 1 календарный год. После истечения этого периода лица подают пояснения об отсутствии превышения ограничения по сумме выручки.
Когда выручка превысила предел, плательщик налога прекращает применение освобождения от налога с 1 числа месяца, в котором был превышен лимит, и до конца льготного периода.
Если плательщик не в состоянии подтвердить право на использование льготы по НДС, то его сумма восстанавливается и уплачивается в бюджет страны. В таком случае с налогоплательщика истребуют санкции и пени.
