Условия предоставления льготы по транспортному налогу

Льготы по транспортному налогу устанавливаются некоторым категориям физических лиц и организаций — владельцев транспортных средств, в т. ч. автомобилей, квадроциклов, катеров, судов, самолетов, сельскохозяйственных и других машин, — ежегодно на следующий отчетный период законами, разрабатываемыми на уровне регионов.

Законодательная база

Порядок и условия представления льгот по транспортному налогу гражданам РФ регламентируются Налоговым кодексом и региональными законами. Согласно положениям НК, данный налог является местным, т. е. налоговые льготы формируются индивидуально в каждом регионе.

Кодексом не установлено, кто имеет льготы по транспортному налогу, но разработан перечень транспортных средств, которые налогом не облагаются, он обязателен для применения во всех регионах. Узнать, есть ли льгота по налогу на автомобиль для пенсионеров в какой-либо местности, можно из локального закона.

Таким образом, льгота на транспортный налог пенсионерам, вопреки распространенному мнению, не является общепринятой. Например, в Москве она не предусмотрена.

Единые нормы по налогообложению налогом на транспорт согласно НК следующие:

1. Он уплачивается в 2 этапа: внесение предоплаты 25% и погашение оставшейся суммы.
2. Сумма рассчитывается путем перемножения налоговой базы, ставки налога и льготы (при наличии).
3. Организации уплачивают налог на основании декларации.
4. При наличии льготы она представляется только на одно транспортное средство на выбор владельца.
5. Льгота является активной, т. е. право на нее предоставляется по результатам рассмотрения заявления (гражданин, входящий в категорию льготников, согласно локальному закону, не получит скидку, не написав заявление).
6. Налог уплачивается не ранее 1 февраля и не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом (местным законом сроки могут быть уточнены в пределах указанного диапазона).
7. Сумма выплаты рассчитывается пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством.
8. Основанием для уплаты является уведомление из местной налоговой инспекции.
9. Налог уплачивается по месту проживания, независимо от места регистрации автомобиля.
10. Предусмотрены повышающие коэффициенты налоговой базы на недавно выпущенные и(или) дорогие автомобили:

• 1,1 — при стоимости авто 3-5 млн и сроке эксплуатации 2-3 года (срок начинает исчисляться с 1 января года, следующего на годом регистрации в ГИБДД);
• 1,3 — при стоимости 3-5 млн и сроке эксплуатации 1-2 года;
• 1,5 — при стоимости 3-5 млн и сроке эксплуатации менее года;
• 2 — при стоимости 5-10 млн и сроке эксплуатации до 5 лет;
• 3 — при стоимости 10-15 млн и сроке эксплуатации до 10 лет либо при стоимости более 15 млн и сроке эксплуатации до 20 лет.

Списки дорогостоящих автомобилей ежегодно формируются и предоставляются в общий доступ Минпромом.

Какие транспортные средства не облагаются налогом

Налоговым кодексом льготы на транспортный налог формируются в отношении видов транспорта, независимо от категории их владельцев. То есть предоставить ли льготы инвалидам и пенсионерам, кого обязать уплачивать налог в полном размере либо частично, документ не регламентирует.

Освобождение от транспортного налога установлено для следующих видов транспортных средств:

• лодки, управляемые при помощи весел;
• сельскохозяйственная техника, которая принадлежит с/х организациям и используется ими по назначению;
• автомобили, специально оборудованные для инвалидов, в т. ч. купленные за счет социальных средств, мощностью до 150 л. с.;
• вертолеты и самолеты, принадлежащие медицинским учреждениям и социальным службам;
• автомобили, числящиеся на учете в ГИБДД как находящиеся в угоне;
• транспортные средства, которые используются в оперативной и военной деятельности органами исполнительной власти;
• суда, предназначенные для рыбной ловли или перевозки пассажиров специализированными организациями.

Что же касается вопроса о том, какие льготы имеют пенсионеры, владельцы ветеранских удостоверений, многодетные семьи и иные категории граждан, — он решается органами местной власти.

По общему правилу, на скидки или полное освобождение от налога могут претендовать:

1. Герои Советского Союза и Российской Федерации.
2. Граждане, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС.
3. Участники и герои Великой Отечественной войны, узники концлагерей.
4. Родители в многодетных семьях.
5. Военнослужащие, которые получили ранения или увечья, исполняя служебные обязанности. При выплате супругам либо иным родственникам в случае смертельного ранения таких военнослужащих пенсии, скидка предоставляется и им.

Данный список не является исчерпывающим и может быть дополнен или сокращен для региона представителями местной власти. Они, кроме того, вправе ограничить использование на территории региона льгот по видам автотранспорта, перечисленным в НК.

Порядок оформления

Чтобы получить льготы по транспортному налогу, гражданину требуется подать заявление на их предоставление в местный налоговый орган. Бланк заявления можно получить в инспекции или скачать заранее в электронном виде. Пенсионерам разрешается писать заявление в свободной форме, но с обязательным указанием требуемой согласно форме информации, при необходимости оформить льготу им помогут сотрудники инспекции. Все сведения о том, на какие виды автотранспорта и в каком размере действуют скидки, также можно получить в налоговой инспекции.

Куда обращаться

Исчисление и уплату транспортного налога контролируют инспекции Федеральной налоговой службы. Получить скидку с суммы налога либо освобождение от его уплаты можно в инспекции по месту проживания.

Составление заявления

В заявлении на предоставление скидки с суммы транспортного налога необходимо отразить следующую информацию:

1. Номер инспекции ФНС. Его можно узнать по адресу проживания с помощью онлайн-сервиса ФНС.
2. Личные данные плательщика.
3. Основание для получения льготы. Например: «Прошу предоставить налоговую льготу пенсионерам на транспортный налог согласно пункту __ статьи __ Закона от __ № __» (вносятся данные регионального закона, регламентирующего льготирование на отчетный год).
4. Наименование и реквизиты документа, подтверждающего, что гражданин относится к указанной им в заявлении категории льготников.
5. Номер и марку транспортного средства.
6. Срок предоставления льготы. Если его не выбрать, льгота считается бессрочной и отменяется в случае изменения норм локального закона.

Необходимые документы

Воспользоваться льготой по транспортному налогу могут только граждане, подавшие в налоговый орган соответствующее заявление и приложившие к нему подтверждающие документы:

• документ, удостоверяющий право на указанный в заявлении вид льготы (пенсионное удостоверение, свидетельство об инвалидности, справка о составе семьи и т. д.);
• свидетельство о праве собственности на транспортное средство;
• технический паспорт и страховой талон, водительские права.

По своему усмотрению сотрудники инспекции ФНС могут запросить другие документы.

Региональные особенности

С учетом региональных особенностей налогообложения льготы для пенсионеров и иных категорий льготников могут предоставляться в виде скидки, полного освобождения от оплаты либо отсутствовать.

Использовать скидку на основании многодетности может любой из родителей (попечителей, опекунов), при этом каждый из них, как и любой другой гражданин, получивший скидку, пользуется льготой на один автомобиль, иной вид транспорта.

Москва и Московская область

В Москве и Московской области налог на транспорт уплачивается единовременным платежом: организациями — до 5 февраля, физическими лицами — до 1 декабря. Его сумма без скидок составляет от 7 руб. с 1 л. с. за мотоцикл с двигателем до 20 л. с. до 2000 руб. за некоторые виды воздушных и водных судов без двигателей.

Налог на легковой автомобиль устанавливается в диапазоне от 12 до 150 руб. с 1 л. с., самолет — 200 руб. с 1 л. с., катер — 100-200 руб. с 1 л. с.

Льготы в Москве действуют только на наземный транспорт, за исключением снегоходов и мотосаней, а также легковых автомобилей, мощностью свыше 200 л. с.

Освобождение от налога предоставлено:

• организациям, занимающимся перевозками;
• героям Советского Союза и России, ветеранам ВОВ и иных боевых действий, узникам концлагерей;
• инвалидам 1, 2 групп и опекунам инвалидов детства;
• любому из родителей в многодетной семье;
• резидентам особых экономических зон (на 10 лет);
• жертвам аварии на Чернобыльской АЭС;
• лицам, испытывавшим ядерное и термоядерное оружие, а также перенесшим лучевую болезнь в результате подобных испытаний, и др.

По всем основаниям льготу получает один человек на один автомобиль (иной вид транспорта).

Санкт-Петербург и Ленинградская область

В Санкт-Петербурге граждане уплачивают налог по сроку — 1 декабря года, следующего за отчетным периодом, организации — до 10 февраля. Кроме того, последние вносят предоплату до конца месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме категорий плательщиков, освобождаемых от налога в Москве, в Санкт-Петербурге дополнительно скидки (в размере 100%) предоставлены:

• физическим лицам — на электромобили;
• организациям — на автотранспорт на газовом топливе;
• гражданам, купившим авто, произведенные в России не ранее 2016 года;
• супругам военнослужащих, которые погибли, исполняя воинский долг (при условии, что они не заключили следующий брак);
• пенсионерам;
• гражданам, владеющим машинами и мотоциклами производства СССР;
• героям Социалистического труда, кавалерам орденов Славы и трудовой Славы.

Резидентам особой экономической зоны в Ленинградской области освобождение предоставлено на 5 лет. Организации-перевозчики и граждане-узники концлагерей в список льготников не включены.

Другие регионы

В регионах порядок предоставления льгот по транспортному налогу может сильно отличаться. Например, в Смоленской области они предусмотрены только для 2 категорий физических лиц — приемных родителей и родителей призывников, погибших при прохождении службы. Льготы для инвалидов, пенсионеров и т. д. здесь не установлены. С другой стороны, в данной области действует льгота для многих видов организаций, в т. ч. медицинских, религиозно-образовательных, обществ инвалидов.

Льгота по транспортному налогу для инвалидов предоставляется, например, в Новгородской, Новосибирской, Челябинской областях, в Пермском крае.

Льгота на транспортный налог многодетным семьям из вышеперечисленных регионов не установлена в Новгородской области.

Льготы ветеранам труда по транспортному налогу отсутствуют в Новосибирске, а предусмотрены, например, в Иркутске и Башкортостане.