Налоги являются универсальным инструментом, с помощью которого государство имеет возможность вливать финансовые средства в разные сферы жизни общества, не занимаясь при этом перераспределением уже имеющихся из одной сферы в другую.
Налоговые льготы в этой системе представляют собой исключения из правил общепринятого налогообложения, действие которых распространяется на некоторые категории граждан, перечисленных в федеральных законах или выбранных на региональном уровне. Оформляются налоговые скидки и организациям, действующим на территории РФ.
Назначение налоговых льгот производится на длительный период и позволяет на федеральном уровне достичь необходимых для государства целей: поддержать различные слои населения, простимулировать некоторые отрасли экономики, научные исследования, благотворительность, оказать помощь начинающим предпринимателям и пр.
Что такое налоговая льгота?
Налоговая льгота представляет собой преимущественное право, данное налогоплательщику, который может являться как лицом физическим, так и юридическим.
Классификация льгот производится по формам, целям, способам предоставления. Наиболее распространенная классификация делит их на 2 блока в зависимости от признаков объекта господдержки:
- в отношении доходов лиц и компаний;
- в отношении их расходов.
В первом варианте речь идет об уменьшении ставок, введении вычетов из налоговой базы (к их числу относится и налоговая социальная льгота), освобождение от налогообложения прибыли и пр. Получаемые таким образом финансовые ресурсы человек или компания могут использовать по своему усмотрению, а достижение желательных для государства целей будет полностью зависеть от действий налогоплательщика и его желания тратить средства на инвестиции или же решение социальных проблем.
При введении льгот на расходы установление особых условий для налогоплательщиков не требуется.
Тратами, в отношении которых государством устанавливаются на тот или иной временной период особые режимы налогообложения со скидками, являются: создание инвестфондов организациями, расходы граждан на лечение, обучение и т.п.
По налогу на имущество
Льготы по налогу на имеющееся у физлиц имущество предоставляются наиболее широкому кругу лиц, список которых утвержден на федеральном уровне. К их числу относятся граждане пенсионного возраста (вне зависимости от оснований выхода на пенсию), лица с инвалидностью разных групп, военнослужащие, граждане, подвергшиеся воздействию радиации и пр.
Льготы по уплате налогов данного направления носят заявительный характер, что требует от граждан личного обращения в УФНС и представления документов, в противном случае льготы по налогам начислены не будут.
По земельному налогу
На федеральном уровне льготное налогообложение в части полного освобождения от уплаты средств за имеющиеся у граждан в пользовании земельные участки установлено только в отношении северных малочисленных народов, ведущих на территории этих земель традиционный образ жизни. Для остальных категорий граждан налоговая социальная льгота формируется в качестве необлагаемой налогом базы.
Если у лица имеется в собственности несколько земельных участков, скидка по налогообложению может быть предоставлена только в отношении одного (по выбору налогоплательщика).
По транспортному налогу
Применение налоговых льгот в связи с имеющимися у граждан транспортными средствами осуществляется по заявлению с указанием объекта налогообложения.
При наличии у заявителя нескольких автомобилей для получения льготы придется выбрать только один. Однако закон допускает оформление налоговой скидки на 2 транспортных средства, если они относятся к разным категориям (например, автомобиль и трактор, и пр.).
Не будут облагаться налогом автомобили инвалидов, полученные гражданами через органы соцзащиты населения, а также те средства передвижения, которые числятся в розыске.
По налогу на прибыль
Право на налоговые льготы при начислении налога на прибыль имеют 2 категории граждан: лица, применяющие спецрежимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) и те граждане, кто являются участниками проекта «Сколково».
Все российские юрлица, вне зависимости от формы организации, иностранные компании, ведущие свою деятельность через постоянные представительства и т.п. на льготы рассчитывать не смогут. Также необходимо помнить, что правом оформить их обладают только те лица, кто получает в результате деятельности доход; при его отсутствии оснований для государственной поддержки не будет.
По НДС
Плательщики налога на добавленную стоимость условно делятся на 2 категории: одни платят внутренний НДС, реализуя продукцию, услуги внутри страны, другие — ввозной при доставке товаров на территорию РФ.
Скидками по налогообложению на добавленную стоимость обладает только первая категория лиц, среди которых граждане и организации, использующие патентную систему, УСН, ЕСХН, единый налог на вмененный доход, участники проекта «Сколково» (в течение 10 лет со дня получения статуса участника при проведении исследований, осуществлении разработок и их коммерциализации) и пр.
Другие
К числу наиболее востребованных льгот среди населения относят скидки по НДФЛ в виде вычета, уменьшающего размер дохода, подлежащего налогообложению. Эти виды налоговых льгот включают в себя:
- социальные (связанные с учебой, лечением, пенсионными накоплениями и пр.);
- имущественные (приобретение и реализация жилья, его строительство, независимо от источника средств, в том числе полученных с помощью кредитов);
- стандартные (связанные с наличием у налогоплательщиков несовершеннолетних детей и льготного социального статуса);
- инвестиционные (распространяются на операции с ценными бумагами);
- профессиональные.
Налоговая социальная льгота, вне зависимости от вида получаемого вычета, предоставляется по истечении 3 месяцев и периода, отведенного для камеральной проверки документов со стороны УФНС.
