Налог на прибыль, которую получают организации, является прямым налогом, установленным на федеральном уровне. Его объектом выступает разница в денежном выражении, возникающая в случае превышения доходов над расходами.
Льготы по налогу на прибыль закрепляются на федеральном и региональном уровнях и предоставляются компаниям, отвечающим некоторым требованиям. В случае приобретения оснований для льготного начисления выплат налогоплательщик должен самостоятельно обращаться в региональные органы УФНС с письменным заявлением.
Кому положены
Согласно положениям НК РФ плательщиками налога на прибыль, льготы в отношении которых могут быть применены, являются:
- российские организации, те, кого можно отнести к числу российских юридических лиц;
- иностранные компании, получающие доход в РФ, вне зависимости от того, действуют они на территории страны через свои постоянные представительства или нет.
Юрлицами считаются те компании, которые располагают каким-либо имуществом, отвечают им по всем своим обязательствам, могут как отчуждать его, так и приобретать. Важным является тот факт, что юрлица должны иметь право выступать ответчиком в суде и истцом, если того требуют обстоятельства.
Важен тот факт, что плательщиками налога могут являться как коммерческие, так и некоммерческие организации вне зависимости от целей их создания.
Среди организаций, имеющих льготы по налогу, могут быть компании, осуществляющие медицинскую или образовательную деятельность, сельхозпредприятия, компании, оказывающие социальные услуги, и пр.
В особую категорию льготников выделяют участников региональных инвестиционных проектов.
Важным считается соблюдение условий, оговоренных отдельно для организаций каждого вида деятельности. Например, деятельность образовательного учреждения должна быть лицензирована, иметь штат не менее 15 сотрудников и пр. Не будет иметь значения, относится организация к числу компаний государственных или частных. Аналогичны требования и к медучреждениям.
Для сельхозпроизводителей необходимо находиться в системе общего налогообложения, то есть не применять упрощенное налогообложение; для медучреждения — иметь более половины сотрудников, оформленных как специалистов (с действующими сертификатами).
В отношении компаний, оказывающих услуги социального плана, требования со стороны законодательства включают: регистрацию в список поставщиков соцуслуг региона, штат не менее 15 сотрудников, более 90% от прибыли компании должно приходиться на оборот от оказания профильных услуг социального характера.
Отдельную нишу занимают организации, работа которых происходит на территории кластеров — особых экономических зон, объединенных между собой. По отношению к этим организациям применяется нулевая процентная ставка при начислении той части налога, которая поступает в федеральный бюджет. На аналогичные условия могут рассчитывать и участники региональных инвестпроектов (при условии, что они включены региональными властями в соответствующие реестры).
Льготная ставка налога на прибыль применяется и к организациям, действующим на территории свободных экономических зон. Применяется она в течение 10 налоговых периодов. Также не уплачивают налог участники проекта «Инвестиционный центр «Сколково».
Классификация льгот по налогу на прибыль
Льготы по налогу на прибыль организаций классифицируются следующим образом:
- полное освобождение от налогообложения полученного дохода;
- уменьшение налогового бремени для покрытия возникшего убытка организации, при этом расходы для налогообложения будут учитываться в том отчетном налоговом периоде, в котором они были совершены;
- урезание налоговых ставок на весь период работы или на некоторые сроки работы организации;
- исключение затрат из налогооблагаемой прибыли.
Другие виды льгот могут быть установлены региональными органами власти в зависимости от существующего местного законодательства, так как поступление средств, полученных в результате начисления налога на прибыль организаций, осуществляется не только в федеральный, но и в бюджеты субъектов Федерации.
Порядок оформления
Для того чтобы оформить скидку на налогообложение руководителю компании, необходимо обратиться в региональное отделение УФНС с письменным заявлением, декларацией, оформленной с учетом требований порядка заполнения этого документа, и приложенными к ней документами, подтверждающими статус компании, сведения о направлениях ее деятельности и пр. В обязательном порядке должно быть подтверждение данных налогового учета, по результатам которого рассчитывается часть доходов, предназначенная для льготного налогообложения.
